吉林华信会计师事务有限公司整改通知书

吉林华信会计师事务有限公司：

根据举报人对吉林华信会计师事务有限公司出具的《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第386号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第421号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第447号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第528号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第593号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第594号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第662号）、《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第782号）的举报，我厅派出检查组进行核查，针对发现的问题，依据《中华人民共和国注册会计师法》和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等法律、法规规定，现对你公司下达整改通知书如下：

一、检查中发现的主要问题

（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告

《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第594号）

签订审计业务约定书的时间早于开展初步业务活动的时间，不符合《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第六条“注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号—对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号—对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括评价遵守独立性要求）的情况；（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号—就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见”的规定。

以上所述行为违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

（二）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿

业务复核核对表项目负责经理复核与项目负责人复核是同一人，无复核时间，涉及《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第386号、第421号、第447号、第528号、第593号、第594号、第662号、第782号）。不符合《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》第十一条“在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：……（三）审计工作的复核人员及复核的日期和范围”的规定。

以上所述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：……（五）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿”的规定。

（三）未保持形式上和实质上的独立

项目组成员未签署独立性声明，涉及《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第386号、第421号、第447号、第528号、第593号、第594号、第662号、第782号）。不符合《中国注册会计师职业道德守则第4号—审计和审阅业务对独立性的要求》第二十八条“会计师事务所应当记录遵守独立性要求的情况，包括记录形成的结论，以及为形成结论而沟通的主要内容”的规定。

以上所述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：……（六）未保持形式上和实质上的独立”的规定。

（四）违反执业准则、规则的其他行为

管理层声明书财务负责人未签名，涉及《专项审计报告》（吉华信专审字〔2021〕第386号、第421号、第447号、第528号、第593号、第594号、第662号、第782号）。不符合《中国注册会计师审计准则第1341号—书面声明》第五条“书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据”的规定。

以上所述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，

以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：……（七）违反执业准则、规则的其他行为”的规定。

二、处理意见

根据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十三条和《会计师事务所监督检查工作规程》第三十九条的规定，我厅责令你公司对存在问题进行整改。