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吉林省注册会计师协会2021年执业质量检查工作情况通报

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发表时间:2022-01-06 16:36作者:吉林会计来源:吉林省注册会计师协会

根据中注协2021年开展注册会计师行业“品牌建设年”主题活动要求,按照《中国注册会计师协会关于开展2021年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2021〕25号)和《关于开展2021年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(吉注协〔2021〕26号)的部署,我会于2021年8月至11月,组织10名检查人员组成5个检查组,共检查了39家事务所;共抽查业务报告及工作底稿90份。现已完成检查处理工作,将有关情况通报如下:

一、检查发现的主要问题

通过检查我们发现,个别被检查对象在执业质量、质量控制、职业道德等方面还存在一定的缺陷和不足,主要表现为:

(一)质量控制体系方面

突出表现在:一是有的事务所对会计师事务所质量控制制度的最终责任落实不到位;二是有的事务所对监控政策的理解和操作不到位,有的事务所没有制定监控政策;有的事务所在执行监控政策时,没有形成相应的记录,或没有制定切实有效的整改措施;三是有的事务所质量控制制度未及时更新,无法满足日常业务质量控制要求;四是部分新设立的事务所未制定相关的质量控制制度。

(二)业务项目方面

1.初步业务活动工作

有的项目编制的初步业务活动工作底稿不完整,缺少项目组成员独立性声明、业务承接与保持记录不清楚。有的项目业务约定书内容不完整,无收费金额、无授权代表签字等。

2.风险评估工作

有的项目未编制此类底稿,有的项目编制的此类底稿不全面,有的项目未将收入做为舞弊风险。有的项目未编制总体审计策略,有的项目总体审计策略中未确定重要性水平。

3.进一步审计程序

有的项目未编制内控测试底稿,或编制的内控测试底稿不完整,控制测试与实质性测试脱节。

在实质性测试工作方面,各业务循环均发现存在程度不同的问题,主要集中在银行存款和往来款项的函证、替代程序未能有效实施;往来款函证程序不规范,未能有效对函证程序保持控制,未关注回函异常情况;存货盘点、监盘不严格;分析测试程序执行不到位;抽查凭证程序抽查样本量较低等。

4.业务完成阶段

有的项目无项目组复核记录或记录不清楚;有的项目所附财务报表及附注未获得被审计单位的盖章确认;获取的管理层声明书内容不完整,无单位负责人、财务负责人签字盖章;无与治理层沟通函等。

(三) 职业责任保险和职业风险基金计提、管理和使用情况

对事务所财务报表及财务账薄检查发现,4家新设立的事务所未计提职业风险基金,检查组已通知4家事务所,责令限期整改。

(四)超出胜任能力检查

从重点检查注册会计师人员类别情况来看,移交我会重点检查的37名注册会计师中,有19人2020年度出具的审计报告不足100份;其余18人中,有12人为合伙人或股东;从重点检查注册会计师所在事务所业务构成情况来看,大部分为中小微企业,资产额较小、少有复杂的交易和记录;老客户居多,事务所对固定客户的情况比较了解;有三家事务所从事的高新技术企业认定业务较多。

(五)对上一轮检查发现的问题,有的事务所还没有整改,或整改不彻底。结合本次检查发现的问题,一并进行整改。

在检查期间,我们随时关注疫情变化情况,认真抓好防疫工作,防疫物资准备充足。一是要求检查人员接触事务所提供的检查资料均要进行消杀处理;二是与被检查的注册会计师及事务所进行谈话时,认真检查来访人员的健康绿码,保持社交距离,以确保来访人员的健康状况是否正常,保证检查工作顺利进行。

二、检查的处理情况

(一)执业质量检查

针对检查发现的问题,为体现行业检查“帮助、教育、督促、提高”的精神,区分性质和情节,对3家事务所的6名注册会计师予以训诫,对其他被检查事务所下发了检查意见函,要求所有被检查事务所对照准则,积极认真整改,在规定的时间内上报整改情况。

(二)专项检查

1.超出胜任能力检查

我们约谈了17家事务所的负责人和36名注册会计师(1名转会到外省);事务所和注册会计师都能积极完善和补充资料、底稿,进行了整改;对从事的高新技术企业认定审计业务较多2家会计师事务所进行了书面谈话提醒;对业务承接和人员委派存在重大缺陷的吉林中尚达会计师事务所有限责任公司通报批评。

2.挂名执业检查

根据《注册会计师注册办法》的有关规定,注销15家事务所的24名注册会计师注册,收回注册会计师证书。

吉林省注册会计师协会

2022年1月5日


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