吉林省注册会计师协会2023年执业质量检查工作情况通报

按照财政部财会监督专项行动和中注协2023年开展注册会计师行业“自律监督提升年”主题活动要求，根据中注协《2023年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》（会协〔2023〕30号）和省注协《关于开展2023年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（吉注协〔2023〕25号）的部署，我会于2023年7月至11月开展了执业质量检查工作。此次检查，我会抽调了7名检查人员，共检查了42家事务所；共抽查业务报告及工作底稿78份，将有关情况通报如下：

一、检查发现的主要问题

通过检查我们发现，个别被检查对象在执业质量、质量控制、职业道德等方面还存在一定的缺陷和不足，主要表现为：

  （一）质量控制体系方面

突出表现在：一是有的事务所质量控制制度未及时更新，无法满足日常业务质量控制要求。二是部分新设立的事务所未制定相关的质量控制制度。三是有的事务所业务承接底稿无相关审批人签字确认。四是部分事务所复核程序流于形式，无相关复核人员签字确认。

  （二）业务项目方面

1．初步业务活动工作

有的项目编制的初步业务活动工作底稿不完整，缺少项目组成员独立性声明、业务承接与保持记录不完整、无审批人签字。有的项目业务约定书内容不完整，无收费金额、无授权代表签字。大部分事务所的审计业务约定书模版未更新，如违约责任仍依据《中华人民共和国合同法》的规定，未更新为《中华人民共和国民法典》。

2．风险评估工作

有的项目未编制此类底稿，有的项目编制的此类底稿不全面，有的项目未将收入做为舞弊风险。有的项目未编制总体审计策略，有的项目总体审计策略中未确定重要性水平。

3．进一步审计程序

有的项目未编制内控测试底稿，或编制的内控测试底稿不完整，控制测试与实质性测试脱节。

在实质性测试工作方面，各业务循环均发现存在程度不同的问题，主要集中在银行存款和往来款项的函证、替代程序未能有效实施；往来款函证程序不规范，未能有效对函证程序保持控制，未关注回函异常情况；存货盘点、监盘不严格；分析测试程序执行不到位；抽查凭证程序抽查样本量较低或缺少抽查凭证程序；未关注大额库存现金的真实性和合理性等。

4．业务完成阶段

有的项目无项目组复核记录或记录不清楚，无复核人签字；有的项目所附财务报表及附注未获得被审计单位的签字盖章确认；获取的管理层声明书内容不完整，无单位负责人、财务负责人签字盖章；无与治理层沟通函等。

(三) 超出胜任能力检查

根据事务所出具报告数量，我会检查了4家事务所的超出胜任能力执业情况。其中1家会计师事务所在业务承接和保持、复核程序、独立性等方面存在不足，特别是在业务承接、人员委派方面存在重大缺陷，违反了中国注册会计师执业准则的相关规定。

（四）一体化管理、自查自纠情况

1.部分事务所未及时上报一体化管理自评报告，其中23家事务所未按照文件的时间要求报备。

2.部分事务所未及时上报自纠报告报告，已上报的自查自纠报告流于形式，无实质性自查自纠内容。

剔除不需要独立上报的5家外省分所，应上报事务所34家，其中22家事务所未按照文件的时间要求报备。

（五）对上一轮检查发现的问题，有的事务所还没有整改，或整改不彻底，结合本次检查发现的问题，一并进行整改。

二、检查的处理情况

针对检查发现的问题，为体现行业检查“帮助、教育、督促、提高”的精神，区分性质和情节，对1家事务所予以通报批评、4家事务所的9名注册会计师予以训诫、7家事务所予以谈话提醒，对其他被检查事务所下发了检查意见函，要求所有被检查事务所对照准则，积极认真整改，在规定的时间内上报整改情况。

吉林省注册会计师协会

2024年2月27日